박상혁 의원, 공익사업용 토지 양도소득세 감면법 발의... 김포 콤팩트시티 등 혜택

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박상혁 국회의원(더불어민주당, 김포시을)이 8월 29일 공익사업용 토지 양도소득세 감면을 위한 「조세특례제한법」과 「소득세법」개정안을 발의했다고 밝혔다.

정부는 신도시 건설 등 공익을 목적으로 시행하는 사업의 경우 「토지보상법」에 따라 강제수용 등의 방식으로 토지를 취득하고 있는데 이 경우를 현금보상 10%, 채권보상 15%, 대토보상 40%에 상당하는 양도소득세액을 감면하고 있다.

그러나 보상금이 종전의 생활을 영위하기에 부족해 사회적 갈등이 발생하며 사업 추진에 차질을 빚는 것과 토지 소유자인 주민이 원하지 않는 특별한 희생을 한다는 것을 고려할 때 양도소득세 감면률을 상향해야 한다는 문제가 제기되어 왔다.

이에 박상혁 의원은 21대 국회에 이어 22대에서 더 강화된 「조세특례제한법」개정안을 발의해 현금보상 50%, 채권보상 55%(만기에 따라 최대 75%), 대토보상 75%에 상당하는 양도소득세를 감면받을 수 있도록 하며 종합한도도 종전 과세기간별 1억원 또는 5개 과세기간 3억원 중 큰 금액에서 각각 3억원으로, 5억원으로 상향하려는 것이다.

또한 추가로 「소득세법」 개정안을 발의해 장기보유특별공제율을 신설했다.

박상혁 의원은 “우리 지역구인 김포를 비롯해 많은 지역에서 대규모 택지 개발 사업 등이 진행되고 있는데, 많은 주민들이 삶의 터전을 떠나는 것에 더해 세금 부담까지 안아야 하는 것을 우려하고 계신다”며 “선배·동료 의원님들과 함께 이 문제에 대한 사회적 공감대를 형성하여 주민 권익과 사업 시행 안정성 제고를 위해 노력해 나가겠다”고 말했다.

다음은 조세특례제한법 일부개정법률안(박상혁의원 대표발의).

제안이유 및 주요내용

현행법은 공익사업에 필요한 토지 등을 수용 등의 방법으로 사업 시행자에게 양도하는 경우 발생한 소득에 대하여 현금보상 10%, 채권보상 15%(채권 만기보유 특약 체결 시 만기에 따라 30% 또는 40%) 및 대토보상 40%에 상당하는 양도소득세액을 감면하고, 양도소득세 감면의 종합한도를 과세기간별 1억원 또는 5개 과세기간 2억원 중 큰 금액으로 규정하고 있음.

그런데 공익사업 시행 등으로 토지를 양도하는 것은 토지 소유자인 국민의 의사에 반하는 특별한 희생이고, 수용대상자들이 지급 받는 보상금이 종전의 생활을 영위하기에는 부족하여 사회적 갈등이 자주 발생하고 있는 점을 고려할 때, 현행 양도소득세 감면 비율 및 감면의 종합한도를 상향할 필요가 있다는 지적이 제기됨.

이에 공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세 감면 비율을 현금보상 50%, 채권보상 55%(채권 만기보유 특약 체결 시 만기에 따라 65% 또는 75%) 및 대토보상 75%로 상향하고 양도소득세 감면의 종합한도를 과세기간별 3억원 또는 5개 과세기간 5억원 중 큰 금액으로 상향하고자 함(안 제77조, 제77조의2 및 제133조제1항).

법률 제 호

조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제77조제1항 각 호 외의 부분 중 “100분의 10”을 “100분의 50”으로, “100분의 15”를 “100분의 55”로, “100분의 30”을 “100분의 65”로, “100분의 40”을 “100분의 75”로 하고, 같은 조 제4항 중 “100분의 30”을 “100분의 65”로, “100분의 40”을 “100분의 75”로, “100분의 15”를 “100분의 10”으로, “100분의 25”를 “100분의 20”으로 한다.

제77조의2제1항 중 “100분의 40”을 “100분의 75”로 한다.

제133조제1항제1호 중 “1억원”을 “3억원”으로 하고, 같은 항 제2호나목 중 “2억원”을 “5억원”으로 한다.

부 칙

제1조(시행일) 이 법은 2025년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면 및 양도소득세 감면의 종합한도에 관한 적용례) 제77조 및 제133조의 개정규정은 이 법 시행 이후 양도하는 분부터 적용한다.

제3조(대토보상에 대한 양도소득세 과세특례에 관한 적용례) 제77조의2의 개정규정은 이 법 시행 이후 토지등을 양도하는 경우부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행

개 정 안

제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득으로서 해당 토지등이 속한 사업지역에 대한 사업인정고시일(사업인정고시일 전에 양도하는 경우에는 양도일)부터 소급하여 2년 이전에 취득한 토지등을 2026년 12월 31일 이전에 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 10[토지등의 양도대금을 대통령령으로 정하는 채권으로 받는 부분에 대해서는 100분의 15로 하되, 「공공주택 특별법」 등 대통령령으로 정하는 법률에 따라 협의매수 또는 수용됨으로써 발생하는 소득으로서 대통령령으로 정하는 방법으로 해당 채권을 3년 이상의 만기까지 보유하기로 특약을 체결하는 경우에는 100분의 30(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 40)]에 상당하는 세액을 감면한다.

제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 50-----------------------------------------------------------------------100분의 55-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 65----------------------------100분의 75-----------------------------.

1. ∼ 3. (생 략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

② · ③ (생 략)

② · ③ (현행과 같음)

④ 제1항에 따라 해당 채권을 만기까지 보유하기로 특약을 체결하고 양도소득세의 100분의 30(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 40)에 상당하는 세액을 감면받은 자가 그 특약을 위반하게 된 경우에는 즉시 감면받은 세액 중 양도소득세의 100분의 15(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 25)에 상당하는 금액을 징수한다.

④ ---------------------------------------------------------------------------100분의 65----------------------------100분의 75----------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 10----------------------------100분의 20----------------------------.

⑤ ∼ ⑨ (생 략)

⑤ ∼ ⑨ (현행과 같음)

제77조의2(대토보상에 대한 양도소득세 과세특례) ① 거주자가 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 따른 공익사업의 시행으로 해당 사업지역에 대한 사업인정고시일(사업인정고시일 전에 양도하는 경우에는 양도일)부터 소급하여 2년 이전에 취득한 토지등을 2026년 12월 31일 이전에 해당 공익사업의 시행자에게 양도함으로써 발생하는 양도차익으로서 토지등의 양도대금을 같은 법 제63조제1항 각 호 외의 부분 단서에 따라 해당 공익사업의 시행으로 조성한 토지로 보상(이하 이 조에서 “대토보상”이라 한다)받는 부분에 대해서는 대통령령으로 정하는 바에 따라 양도소득세의 100분의 40에 상당하는 세액을 감면받거나 양도소득세의 과세를 이연받을 수 있다.

제77조의2(대토보상에 대한 양도소득세 과세특례) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 75------------------------------------------------------------------.

② ∼ ⑤ (생 략)

② ∼ ⑤ (현행과 같음)

제133조(양도소득세 및 증여세 감면의 종합한도) ① 개인이 제33조, 제43조, 제66조부터 제69조... 까지, 제69조의2부터 제69조의4까지, 제70조, 제77조, 제77조의2, 제77조의3, 제85조의10 또는 법률 제6538호 부칙 제29조에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액 중에서 다음 각 호의 금액 중 큰 금액은 감면하지 아니한다. 이 경우 감면받는 양도소득세액의 합계액은 자산양도의 순서에 따라 합산한다.

제133조(양도소득세 및 증여세 감면의 종합한도) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------.

1. 제33조, 제43조, 제66조부터 제69조... 까지, 제69조의2부터 제69조의4까지, 제70조, 제77조, 제77조의2, 제77조의3, 제85조의10 또는 법률 제6538호 부칙 제29조에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액이 과세기간별로 1억원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분에 상당하는 금액

1. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3억원-----------------------------------------------------

2. 5개 과세기간의 합계액으로 계산된 다음 각 목의 금액 중 큰 금액. 이 경우 5개 과세기간의 감면받을 양도소득세액의 합계액은 해당 과세기간에 감면받을 양도소득세액과 직전 4개 과세기간에 감면받은 양도소득세액을 합친 금액으로 계산한다.

2. -------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

가. (생 략)

가. (현행과 같음)

나. 5개 과세기간의 제66조부터 제69조... 까지, 제69조의2부터 제69조의4까지, 제70조, 제77조 또는 제77조의2에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액이 2억원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분에 상당하는 금액

나. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5억원-----------------------------------------------------

② · ③ (생 략)

② · ③ (현행과 같음)

소득세법 일부개정법률안

(박상혁의원 대표발의)

의 안

번 호

발의연월일 : 2024. 7. .

발 의 자 : 박상혁 의원

찬 성 자 : 찬성의원수 인

제안이유 및 주요내용

현행법은 양도소득금액을 계산할 때 자산의 양도차익에서 장기보유 특별공제액을 공제하도록 하고 있는데, 장기보유 특별공제액은 해당 양도차익에 자산의 보유기간에 따른 공제율을 곱한 금액임.

그러나 법률에 따라 협의매수 또는 수용되는 자산은 소유자의 의사와 관계없이 양도해야 하는 것임에도 불구하고 양도소득금액 계산과 관련된 특례가 별도로 존재하지 않아 형평성에 어긋난다는 지적이 있음.

이에 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이나 그 밖의 법률에 따라 협의매수 또는 수용된 자산의 장기보유 특별공제액에 대한 별도 규정을 신설하여 특례를 두려는 것임(안 법률 제19933호 소득세법 제95조제3항 신설 등).

법률 제 호

소득세법 일부개정법률안

법률 제19933호 소득세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제95조제2항 본문 중 “3년 이상인 것”을 “3년 이상인 것(이하 이 조에서 “장기보유자산”이라 한다)”으로, “제외한다”를 “제외하며, 이하 이 조에서 “조합입주권”이라 한다”로 하고, 같은 조 제3항부터 제7항까지를 각각 제4항부터 제8항까지로 하며, 같은 조에 제3항을 다음과 같이 신설한다.

③ 제2항에도 불구하고 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이나 그 밖의 법률에 따라 협의매수 또는 수용된 장기보유자산 또는 조합입주권의 장기보유 특별공제액은 그 자산의 양도차익에 다음 표에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액으로 할 수 있다.

보유기간

공제율

3년 이상 4년 미만

100분의 12

4년 이상 5년 미만

100분의 16

5년 이상 6년 미만

100분의 20

6년 이상 7년 미만

100분의 24

7년 이상 8년 미만

100분의 28

8년 이상 9년 미만

100분의 32

9년 이상 10년 미만

100분의 36

10년 이상 11년 미만

100분의 40

11년 이상 12년 미만

100분의 44

12년 이상 13년 미만

100분의 48

13년 이상 14년 미만

100분의 52

14년 이상 15년 미만

100분의 56

15년 이상

100분의 60

제121조제2항 단서 중 “제4호 및”을 “제4호,”로, “단서는”을 “단서 및 같은 조 제3항은”으로 한다.

부 칙

제1조(시행일) 이 법은 2025년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(양도소득금액과 장기보유 특별공제액에 관한 적용례) 제95조제3항의 개정규정은 이 법 시행 이후 자산을 양도하는 경우부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행

개 정 안

법률 제19933호 소득세법 일부개정법률 부칙

제95조(양도소득금액과 장기보유 특별공제액) ① (생 략)

제95조(양도소득금액과 장기보유 특별공제액) ① (현행과 같음)

② 제1항에서 “장기보유 특별공제액”이란 제94조제1항제1호에 따른 자산(제104조제3항에 따른 미등기양도자산과 같은 조 제7항 각 호에 따른 자산은 제외한다)으로서 보유기간이 3년 이상인 것 및 제94조제1항제2호가목에 따른 자산 중 조합원입주권(조합원으로부터 취득한 것은 제외한다)에 대하여 그 자산의 양도차익(조합원입주권을 양도하는 경우에는 「도시 및 주거환경정비법」 제74조에 따른 관리처분계획 인가 및 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제29조에 따른 사업시행계획인가 전 토지분 또는 건물분의 양도차익으로 한정한다)에 다음 표 1에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 말한다. 다만, 대통령령으로 정하는 1세대 1주택(이에 딸린 토지를 포함한다)에 해당하는 자산의 경우에는 그 자산의 양도차익에 다음 표 2에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액과 같은 표에 따른 거주기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 합산한 것을 말한다.

② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3년 이상인 것(이하 이 조에서 “장기보유자산”이라 한다)--------------------------------------------------------------------------------제외하며, 이하 이 조에서 “조합입주권”이라 한다-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

<신 설>

보유기간

공제율

3년 이상 4년 미만

100분의 12

4년 이상 5년 미만

100분의 16

5년 이상 6년 미만

100분의 20

6년 이상 7년 미만

100분의 24

7년 이상 8년 미만

100분의 28

8년 이상 9년 미만

100분의 32

9년 이상 10년 미만

100분의 36

10년 이상 11년 미만

100분의 40

11년 이상 12년 미만

100분의 44

12년 이상 13년 미만

100분의 48

13년 이상 14년 미만

100분의 52

14년 이상 15년 미만

100분의 56

15년 이상

100분의 60

③ ∼ ⑦ (생 략)

④ ∼ ⑧ (현행 제3항부터 제7항까지와 같음)

제121조(비거주자에 대한 과세방법) ① (생 략)

제121조(비거주자에 대한 과세방법) ① (현행과 같음)

② 국내사업장이 있는 비거주자와 제119조제3호에 따른 국내원천 부동산소득이 있는 비거주자에 대해서는 제119조제1호부터 제7호까지, 제8호의2 및 제10호부터 제12호까지의 소득(제156조제1항 및 제156조의3부터 제156조의6까지의 규정에 따라 원천징수되는 소득은 제외한다)을 종합하여 과세하고, 제119조제8호에 따른 국내원천 퇴직소득 및 같은 조 제9호에 따른 국내원천 부동산등양도소득이 있는 비거주자에 대해서는 거주자와 같은 방법으로 분류하여 과세한다. 다만, 제119조제9호에 따른 국내원천 부동산등양도소득이 있는 비거주자로서 대통령령으로 정하는 비거주자에게 과세할 경우에 제89조제1항제3호·제4호 및 제95조제2항 표 외의 부분 단서는 적용하지 아니한다.

③ ∼ ⑥ (생 략)

③ ∼ ⑥ (현행과 같음)